Нов минимален осигурителен доход в сила от 01.01.2025 година

Съгласно чл. 97а от ЗДДС на регистрация по ЗДДС подлежи всяко данъчно задължено лице което извършва независима икономическа дейност и получава услуги с място на изпълнение на територията на страната, които са облагаеми и за които данъкът е изискуем от получателя. Такива услуги са:


- доставка на газ чрез система за природен газ, разположена на територията на Европейския съюз, или чрез мрежа, свързана с такава система, доставка на електрическа енергия или на топлинна или хладилна енергия чрез топлофикационни или охладителни мрежи - когато получателят е регистрирано по този закон лице;


- доставка на стоки, които се монтират или инсталират от или за сметка на доставчика - когато получателят е регистрирано по този закон лице и доставчикът е установен на територията на друга държава членка;


- доставка на услуги - когато получателят е данъчно задължено лице по чл. 3, ал. 1, 5 и 6.


Ако сте в хипотезата на някое от горепосочените условия трябва да подадете заявление за регистрация не по-късно от 7 дни преди датата, на която данъкът за извършената доставка на услугата става изискуем (авансово плащане или данъчно събитие).


Ако сте регистрирани като получател на услуги с място на изпълнение на територията на страната, за които данъкът е изискуем от Вас, като получател (по чл. 97а, ал. 1 от ЗДДС), то вие сте регистрирани и като лице което предоставя услуги с място на изпълнение на територията на друга държава членка.


Също имате право на регистрация по избор на основание чл. 100, ал. 1 и 2 от ЗДДС. А ако за вас възникне основание за задължителна регистрация сте длъжни да се регистрирате на съответното основание по чл. 96, 97 или 99 от ЗДДС.


За да сме по–ясни нека да дадем пример кога едно данъчно задължено лице трябва да се регистрира по чл. 97а от ЗДДС.


Пример: Българска фирма или физическо лице извършващо свободна професия нерегистрирани по ЗДДС, рекламират във Facebook, Google, Airbnb или Booking дейността си, за което получават фактура с VAT номер от страна от Европейския съюз. 


Следва ли да се регистрира по ДДС на основание чл. 97а от ЗДДС? – Да, регистрацията по чл. 97а от ЗДДС е задължителна в тези случаи, тъй като  сделката е с място на изпълнение на територията на страната, облагаема е, и доставчикът е данъчно задължено лице, което не е установено на територията на България. Мястото на изпълнение на доставката в този случай е на територията на нашата страна, тъй като получателя на услугата е данъчно задължено лице установено на територията на нашата страна.


Какво следва да направи българската фирма в този случай? Българската фирма следва да подаде Заявление за регистрация по ДДС и в него да посочи регистрация по чл. 97а от ЗДДС.


В какъв срок следва да подаде Заявлението за регистрация в НАП? Не по късно от 7 – дневен срок преди датата на получаване на фактурата от доставчика.


Как и с какъв документ се начислява данък? Данъкът се начислява с издаване на протокол по реда на чл. 117 от ЗДДС. Регистрацията по чл. 97а от ЗДДС се води частична регистрация и в Дневника на покупките не се включват покупните фактури, нито в Дневника на продажбите се включват сумите на продадените стоки/услуги от данъчно задълженото лице.


Къде се включва този данък? Този данък се включва единствено в Дневника на продажбите по ЗДДС. 


Какъв е срока за внасяне на данъка? Срока за внасяне на данъка е срока за подаването на ДДС Декларацията а именно месечно до 14 – то число на следващия месец за данните от предходния календарен месец.


Има ли глоби и имуществени санкции ако не се регистрира фирма получател на услуги от регистрирани по ДДС страни в европейския съюз? На основание 178 от ЗДДС в случай, че не се подаде заявление за регистрация в определения срок, данъчно задълженото лице подлежи на глоба в размер от 500 до 5000 лв.